Belasting op fictief rendement
De inkomsten uit sparen en beleggen worden ondergebracht in box 3. De heffing die je over je vermogen in box 3 moet betalen, wordt vermogensrendementsheffing genoemd. Sinds 2023 wordt het fictieve rendement berekend op basis van drie vermogenscategorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Elk van deze categorieën heeft een eigen forfaitair rendementspercentage. Voor 2025 zijn de voorlopige rendementspercentages:
- Banktegoeden: 1,44%
- Overige bezittingen: 5,88%
- Schulden: 2,62%
Het totale berekende rendement in 2025 wordt belast tegen een tarief van 36%.
Sparen in het buitenland
Staat je spaargeld op een bank in een ander EU-land, dan kan in dat land bronbelasting inhouden worden op de rente. De betaalde bronbelasting verreken je met de Nederlandse belastingaanslag. Het verschilt per land of er sprake is van een bronbelastingheffing.
Peildatum
De peildatum voor het vaststellen van de rendementsgrondslag voor box 3 is 1 januari van het belastingjaar. Voor de aangifte over 2025 geldt dus de peildatum van 1 januari 2025.
Vrijstellingen
Het heffingsvrij vermogen voor 2025 bedraagt naar verwachting € 57.684 per persoon. Fiscale partners hebben dus een gezamenlijke vrijstelling van naar verwachting € 115.368. Voor minderjarige kinderen geldt geen aparte vrijstelling.
Schuldendrempel box 3
Schulden worden in mindering gebracht op het vermogen, maar er geldt een schuldendrempel. In 2025 is deze drempel € 3.800 per persoon of € 7.600 voor fiscale partners. Alleen het deel van de schulden boven deze drempel is aftrekbaar bij de berekening van het rendement uit schulden.
Voorbeeldberekening
Een echtpaar met twee minderjarige kinderen heeft op 1 januari 2025 € 350.000 aan spaargeld, een tweede woning met een WOZ-waarde van € 250.000 en een schuld van € 90.000. We gaan dan uit van het verwachte heffingsvrij vermogen van € 115.368.
Berekening belastbaar rendement:
- Banktegoeden: € 350.000 x 1,44% = € 5.040
- Overige bezittingen: € 250.000 x 5,88% = € 14.700
- Schulden boven drempel: (€ 90.000 – € 7.600) x 2,62% = € 82.400 x 0,0262 = € 2.160
- Totaal berekend rendement: € 5.040 + € 14.700 – € 2.160 = € 17.580
Berekening box 3 belasting:
- De grondslag sparen en beleggen (vermogen minus schulden minus heffingsvrij vermogen) is: € 350.000 + € 250.000 – € 90.000 – € 115.368 = € 394.632. Hierover is belasting verschuldigd omdat dit positief is.
- Box 3 belasting: € 17.580 x 36% = € 6.329
Jullie moeten dan € 6.329 aan vermogensrendementsheffing te betalen in box 3 over 2025.